对于升值税法实施后升值税惠战术衔尾事项的公告南充设备保温施工

财政部 税务总局公告2026年10号

为作念好《中华东谈主民共和国升值税法》（以下简称升值税法）实施后升值税惠战术的衔尾责任，延续现行轨制和作念法，现将升值税惠战术关联事项公告如下：

、升值税起征点圭臬

自2026年1月1日至2027年12月31日，小鸿沟纳税东谈主发生应税交易，起征点圭臬如下：

（）以个月为个计税时间的，起征点为月销售额10万元。以个季度为个计税时间的，起征点为季度销售额30万元。

（二）依次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。日内发生屡次应税交易的，按日适用起征点圭臬。

小鸿沟纳税东谈主发生应税交易，按照规章以扣除干系价款后的余额计划销售额或者允许从含税销售额中扣除干系价款后计划应纳税额的，以扣除干系价款后的不含税余额，适用本条起征点圭臬。

二、征升值税的技俩

（）自2026年1月1日起，下列技俩征升值税。

1.农业分娩者销售的自产农居品。

《中华东谈主民共和国升值税法实施条例》（以下简称升值税法实施条例）二十六条所称从事农业分娩，是指径直从事植物的栽种、收割和动物的饲养、捕捞；初农居品，是指《财政部 税务总局对于升值税纳税具体范围关联事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年9号）附件1《适用9升值税税率货色范围珍重》中的农居品。

纳税东谈主销售外购的初农居品，以及用外购农居品分娩、加工的初农居品，不属于本技俩征升值税的范围，应当按照规章交纳升值税。

2.农业机耕、排灌、病虫害、植物保护、农牧保障以及干系技能培训业务，禽、牲口、水生动物的配种和。

升值税法二十四条件项所称农业机耕，是指在农业、林业、畜牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕种、栽种、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害，是指从事农业、林业、畜牧业、渔业的病虫害测报和的业务；农牧保障，是指为栽种业、滋生业、畜牧业栽种和饲养的动植物提供保障的业务；干系技能培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害、植物保护业务干系以及为使农民赢得农牧保障常识的技能培训业务；禽、牲口、水生动物的配种和，包括与该项服务关联的提供药品和医疗用具的业务。

3.医疗机构提供的医疗服务。

升值税法实施条例二十七条所称医疗机构，具体包括:各各种病院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护士院（所）、谐和院、临床纯熟中心，各政府及关联部门举办的卫生疫站（休止中心）、多样科站（所），各政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各政府举办的站（液中心）等医疗机构，不包括谋利好意思容医疗机构。

升值税法二十四条件二项所称医疗服务，是指医疗机构按照不于地市以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价钱（包括政府指价和按照规章由供需双协商服气的价钱等），为就医者提供《世界医疗服务价钱技俩程序》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生疫、卫生检疫的服务。

4.残疾东谈主个东谈主提供的服务。

升值税法二十四条件六项所称残疾东谈主个东谈主提供的服务，是指残疾东谈主本东谈主为社会提供的服务。

5.托儿所、幼儿园提供的育养服务。

升值税法实施条例二十九条所称关联收费圭臬，是指公办托儿所、幼儿园经当地关联部门批准的收费圭臬，以及民办托儿所、幼儿园实行政府指价管制或政府树立参考区间的本体收费圭臬。

保育费、保育陶冶费过规章收费圭臬的，以及以开办实验班、特班和趣味班等形态收取的用度，与入托、入园挂钩的赞助费、支教费等过规章范围的多样用度，不属于征升值税的范围。

6.殡葬服务。

升值税法二十四条件七项所称的殡葬服务，是指收费圭臬由各地价钱专揽部门会同关联部门刚毅，或者实行政府指价管制的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体腐、遗体存放（含冷藏）、遗体火葬、骨灰寄存、悲痛设施开辟租出、墓穴租出及管制等服务。

7.学校提供的学历陶冶服务。

（1）升值税法二十四条件八项所称的学历陶冶，具体包括：

初等陶冶：鄙俚小学、成东谈主小学。

初中等陶冶：鄙俚初中、劳动初中、成东谈主初中。

中等陶冶：鄙俚中、成东谈主中、中等劳动学校（包括鄙俚中、成东谈主中、劳动中、技工学校）。

等陶冶：鄙俚本科、成东谈主本科、聚集本科、计划生（博士、硕士）、等陶冶自学考试、等陶冶学历证书考试。

（2）升值税法实施条例三十条所称学校，具体包括：

鄙俚学校；经地市以上东谈主民政府或者同政府的陶冶行政部门批准成立、国承认其学员学历的各种学校；经省及以上东谈主力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、技工学校；经省东谈主民政府批准成立的技师学院。上述学校均包括符规章的从事学历陶冶的民办学校，但不包括劳动培训机构等国不承认学历的陶冶机构。

（3）提供学历陶冶服务征升值税的收入，是指学校为列入规章招生缱绻的在籍学生提供学历陶冶服务取得的收入，具体包括：经关联部门审核批准并按规章圭臬收取的膏火、住宿费、讲义费、功课本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以多样形态收取的赞助费、择校费等，不属于征升值税的范围。

8.农业分娩用地，具体包括：

（1）将国有农用地出租给农业分娩者用于农业分娩。

（2）将地盘使用权转让给农业分娩者用于农业分娩。

（3）选拔转包、出租、互换、转让、入股等式将承包地流转给农业分娩者用于农业分娩。

9.个东谈主从事金融商品转让业务取得的收入。

10.好意思国船社（ABS）在非谋利目的不变、船社在好意思国享受同等税待遇的前提下，在境内提供的船检服务。

11.台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。

台湾航空公司，是指取得民用航空局颁发的“筹办许可”或者依据《海峡两岸空运条约》和《海峡两岸空运补充条约》规章，批准筹办两岸游客、货色和邮件不依期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。

12.地盘扫数者出让地盘使用权和地盘使用者将地盘使用权反璧给地盘扫数者。

13.县以上地东谈主民政府或当然资源行政专揽部门出让、转让或收回当然资源使用权（不含地盘使用权）。

14.香港商场投资者（包括单元和个东谈主）买股票、基金，具体包括:

（1）通过港通买圳证券交易所上市A股取得的收入。

（2）通过沪港通买上海证券交易所上市A股取得的收入。

（3）通过基金互认买内地基金份额取得的收入。

15.被根除金融机构以货色、不动产、形财富、有价证券、票据等财产反璧债务。

被根除金融机构，是指经东谈主民银行、金融监管总局照章决定根除的金融机构过火分设于各地的分支机构，包括被照章根除的营业银行、相信公司、财务公司、金融租出公司、信用社。除另有规章外，被根除金融机构所属、附庸企业，不享受被根除金融机构升值税税战术。

16.东谈主民银行对金融机构的贷款的利息收入。

17.外汇管制部门在从事国际汇储备筹办经过中，寄托金融机构披发的外汇贷款取得的利息收入。

18.个东谈主（不含个体工商户中的般纳税东谈主）销售自建私用住房。

19.波及庭财产分割的个东谈主偿转让不动产、地盘使用权。

庭财产分割，包括下列情形：离异财产分割；偿赠与妃耦、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；偿赠与对其承担径直抚养或者侍奉义务的抚养东谈主或者侍奉东谈主；房屋产权扫数东谈主牺牲，法定袭取东谈主、遗嘱袭取东谈主或者受遗赠东谈主照章取得房屋产权。

20.执罚部门和单元管制罚没财产收入，且当作罚充公入如数上缴财政的。

21.下列文献中现行有的升值税惠战术。

（1）《财政部 国税务总局 外经贸部对于异邦政府和组织偿援助技俩在华采购物资征升值税问题的见告》（财税〔2002〕2号）和《财政部 国税务总局对于异邦政府和组织偿援助技俩在华采购物资征升值税的补充见告》（财税〔2005〕13号）。

（2）《财政部 税务总局对于世界社会保障基金关联投资业务税收战术的见告》（财税〔2018〕94号）。

（3）《财政部 税务总局对于基本养老保障基金关联投资业务税收战术的见告》（财税〔2018〕95号）。

（4）《财政部 税务总局 证监会对于交易型洞开式基金纳入内地与香港股票商场交易互联互通机制后适用税收战术问题的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2022年24号）。

（5）《财政部 税务总局对于法律援助补贴关联税收战术的公告》（财政部 税务总局公告2022年25号）。

（6）《财政部 税务总局对于国债等债券利息收入升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2025年4号）。

（7）《财政部 税务总局对于划转充实社保基金国有股权及现款收益运作管制税收战术的见告》（财税〔2025〕26号）。

（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列技俩征升值税。

1.农业分娩贵府。

（1）农膜、滴灌带、滴灌管和有机肥居品。

（2）饲料居品。具体包括：

单巨额饲料。指以种动物、植物、微生物或矿物资为着手的居品或其居品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、饲用鱼油、草饲料及除豆粕除外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类居品。

混饲料。指由两种以上单巨额饲料、食粮、食粮居品及饲料添加剂按照定比例配置，其中单巨额饲料、食粮及食粮居品的掺兑比例不低于95％的饲料。

配饲料。指根据不同的饲养对象的不同滋长发育阶段的养分需要，将多种饲料原料按饲料经工业分娩后，变成的能欢畅饲养动物一齐养分需要（除水分外）的饲料。

复预混料。指大致按照国关联饲料居品的圭臬要求量，提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（８种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非养分添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按定比例配置的均匀混物。

浓缩饲料。指由卵白质、复预混料及矿物资等按定比例配制的均匀混物。

矿物资微量元素舔砖。指以四种以上微量元素、非养分添加剂和载体为原料，经压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲口径直食用的饲料，属于浓缩饲料。

宠物饲料不属于征升值税的饲料。

（3）批发和售的种子、种苗、农药、农机。农机包括不带能源的手扶无极机和三轮农用运输车。

（4）农民业作社销售本社成员分娩的初农居品，属于农业分娩者销售的自产农居品。

农民业作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机。

农民业作社，是指照章缔造和登记的农民业作社。

2.纳税东谈主提供技能转让、技能开发和与之干系的技能贪图、技能服务。

技能转让、技能开发，是指《财政部 税务总局对于升值税纳税具体范围关联事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年9号）附件2《销售服务、形财富、不动产珍重》中的转让“技能”、提供“研发服务”范围内的业务行为。技能贪图，是指就特定技能技俩提供可行论证、技能展望、题技能看望、分析评价陈说等业务行为。与技能转让、技能开发干系的技能贪图、技能服务，是指转让（或者受托）根据技能转让或者开发同的规章，为匡助受让（或者寄托）掌捏所转让（或者寄托开发）的技能，而提供的技能贪图、技能服务业务，且这部分技能贪图、技能服务的价款与技能转让或者技能开发的价款应当在同张发票上开具。

纳税东谈主肯求征升值税时，须持技能转让、开发的书面同，到纳税东谈主地点地省科技、工信专揽部门进行认定，并持关联的书面同和科技、工信专揽部门审核主意讲明文献报专揽税务机关备查。

3.个东谈主转让著述权。

4.按照国规章的收费圭臬向学生收取的校学生公寓住宿费收入和校学生食堂为校师生提供餐饮服务取得的收入。

5.政服务企业由职工制政服务员提供政服务取得的收入。

政服务企业，是指在企业营业派司的规章筹办范围中包括政服务内容的企业。职工制政服务员，是指同期符下列3个条件的政服务员：

（1）照章与政服务企业订立半年及半年以上的作事同或者服务条约，且在该企业本体上岗责任。

（2）政服务企业为其按月足额交纳了企业地点地东谈主民政府根据国战术规章的基本养老保障、基本医疗保障、工伤保障、闲适保障等社会保障。对已享受新式农村养老保障和新式农村作医疗等社会保障或者下岗职工原单元连续为其交纳社会保障的政服务员，如果本东谈主书面提议不再交纳企业地点地东谈主民政府根据国战术规章的相应的社会保障，并出具其地点州里或者原单元开具的已交纳干系保障的讲明，可视同政服务企业已为其按月足额交纳了相应的社会保障。

（3）政服务企业通过金融机构向其本体支付不低于企业地点地适用的经省东谈主民政府批准的低工资圭臬的工资。

6.国助学贷款取得的利息收入。

7.福利彩票、体育彩票的刊行收入。

8.社会团体收取的会费。

社会团体，是指依照国关联法律法则缔造或登记并取得《社会团体法东谈主登记证书》的非谋利法东谈主。会费，是指社会团体在国法律法则、战术许可的范围内，依照社团司法的规章，收取的个东谈主会员、单元会员和团体会员的会费。

9.邮政集团有限公司过火所属邮政企业提供的邮政大齐服务和邮政独特服务。

10.戎行改行干部和随军属作事。

（1）从事个体筹办的戎行改行干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内征升值税。

为安置自主择业的戎行改行干部作事而新开办的企业，凡安置自主择业的戎行改行干部占企业总东谈主数60（含）以上的，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内征升值税。

享受上述惠战术的自主择业的戎行改行干部须持有师以上队列颁发的改行证件。

（2）从事个体筹办的随军属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内征升值税。

为安置随军属作事而新开办的企业，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内征升值税。

享受税收惠战术的企业，随军属须占企业总东谈主数的60（含）以上，并有军（含）以上政和后勤机关出具的讲明。

随军属须有师以上政机关出具的不错标明其身份的讲明。

按照上述规章南充设备保温施工，每名随军属不错享受次税战术。

11.供残疾东谈主用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器）。

12.食粮和商品储备收入，具体包括：

（1）销售政府储备食用植物油。

（2）食粮筹办企业筹办戎行用粮、救灾援助粮、水库侨民口粮。

戎行用粮：指凭干系把柄按军供价供应东谈主民目田军和东谈主民武装侦查队列的食粮。

救灾援助粮：指经县（含）以上东谈主民政府批准，凭干系把柄按规章的销售价钱向需挽救的灾民供应的食粮。

水库侨民口粮：指经县（含）以上东谈主民政府批准，凭干系把柄按规章的销售价钱供应供水库侨民的食粮。

（3）国商品储备管制单元过火直属企业承担商品储备任务，从中央或者地财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。国商品储备管制单元过火直属企业，是指经受中央、省、市、县四政府关联部门（或者政府指定管制单元）寄托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，并按关联战术收储、销售上述6种储备商品，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。利息补贴收入，是指国商品储备管制单元过火直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款，并从中央或者地财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和交替价差补贴收入。销售价差补贴收入，是指按照中央或者地政府指示销售上述储备商品时，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地财政赢得的全额价差补贴收入。交替价差补贴收入，是指根据要求依期组织战术储备商品交替而从中央或者地财政取得的商品新陈品性价差补贴收入。

13.纳税东谈主提供的径直或者波折货色运输代理服务。

（1）纳税东谈主提供径直或者波折货色运输代理服务，向寄托收取的一齐货色运输代理服务收入，以及向运输承运东谈主支付的运输用度，须通过金融机构进行结算。

（2）纳税东谈主为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货色运输提供的货色运输代理服务参照货色运输代理服务关联规章试验。

（3）寄托索求发票的，纳税东谈主应当就货色运输代理服务收入向寄托全额开具升值税鄙俚发票。

14.格境外投资者（QFII）寄托境内公司在我国从事证券买业务、东谈主民币格境外机构投资者（RQFII）寄托境内公司在我国从事证券买业务，以及经东谈主民银行招供的境外机构投资银行间本币商场取得的收入。银行间本币商场包括货币商场、债券商场以及衍生品商场。

15.统借统还业务利息收入。

统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的中枢企业以及集团所属财务公司按不于支付给金融机构的借债利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单元收取的利息。

统借向资金使用单元收取的利息，于支付给金融机构借债利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额交纳升值税。

统借统还业务，是指：

（1）企业集团或者企业集团中的中枢企业向金融机构借债或对外刊行债券取得资金后，将所借资金分配给下属单元（包括立核算单元和非立核算单元，下同），并向下属单元收取用于反璧金融机构或债券购买本息的业务。

（2）企业集团向金融机构借债或对外刊行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单元订立统借统还贷款同并分配资金，并向企业集团或者集团内下属单元收取本息，再转付企业集团，由企业集团统反璧金融机构或债券购买的业务。

16.公募证券投资基金（闭塞式证券投资基金、洞开式证券投资基金）管制东谈主把持基金买股票、债券取得的收入。

17.期货保税交割业务，具体包括：

（1）经国务院批准对外洞开的货色期货品种保税交割业务。

（2）上海能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务。

（3）上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割业务。

18.金融同行来回利息收入，具体包括：

（1）金融机构与东谈主民银行所发生的资金来回业务。包括东谈主民银行对般金融机构贷款，营业银行购买央行票据、与央行开展货币掉期和货币互存，以及东谈主民银行对营业银行的再贴现等业务。

（2）银行联行来回业务。包括同银行系统里面不同行、处之间所发生的资金来回业务，境内银行与其境外的总机构、母公司之间的资金来回业务，以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金来回业务。

（3）金融机构间的资金来回业务。是指经东谈主民银行批准，投入世界银行间同行拆借商场的金融机构之间通过世界统的同行拆借聚集进行的短期（年以下，含年）担保资金融通行径。

（4）金融机构开展同行入款、同行借债、同行代付、买断式买入返售金融商品、质押式买入返售金融商品、同行存单，取得的利息收入。

同行入款，是指金融机构之间开展的同行资金存入与存出业务，其中资金存入仅为具有继承入款资历的金融机构。

同行借债，是指法律法则赋予此项业务范围的金融机构开展的同行资金借出和借入业务。其中，“法律法则赋予此项业务范围的金融机构”主若是指农村信用社之间以及在金融机构营业派司列示的业务范围中有反馈为“向金融机构借债”业务的金融机构。

同行代付，是指营业银行（受托）经受金融机构（寄托）的寄托向企业客户付款，寄托在商定还款日偿还代付款项本息的资金融通行径。

买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有东谈主（正回购）将债券等金融商品给债券购买（逆回购）的同期，交易双商定在改日某日历，正回购再以约订价钱从逆回购买回相配数目同种债券等金融商品的交易行径。

质押式买入返售金融商品，是指交易双进行的以债券等金融商品为职权质押的种短期资金融通行径。

同行存单，是指银行业入款类金融机构法东谈主在世界银行间商场上刊行的记账式依期入款把柄。

金融机构，是指银行，包括东谈主民银行、营业银行、战术银行；信用社；证券公司；金融租出公司、证券基金管制公司、财务公司、相信公司；保障公司；其他经东谈主民银行、金融监管总局、证监会批准成立且筹办金融保障业务的金融机构等。

19.保障公司开办的年期以上东谈主身保障居品取得的保费收入。

年期以上东谈主身保障，是指保障时间为年期及以上返还本利的东谈主寿保障、养老年金保障和其他年金保障，以及保障时间为年期及以上的健康保障。

东谈主寿保障，是指以东谈主的寿命为保障标的的东谈主身保障。

养老年金保障，是指以养老保障为方向，以被保障东谈主糊口为给付保障金条件，并按商定的时常间隔分期给付糊口保障金的东谈主身保障。养老年金保障应当同期符下列条件：

（1）保障同商定给付被保障东谈主糊口保障金的年岁不得小于国规章的退休年岁。

（2）相邻两次给付的时常间隔不得过年。

其他年金保障，是指养老年金除外的年金保障。

健康保障，是指以因健康原因致亏蚀为给付保障金条件的东谈主身保障。

保障公司开办年期以上东谈主身保障，在保障监管部门出具备案回执或批复文献前照章取得的保费收入，属于上述规章的保费收入。

20.纳税东谈主提供再保障服务（境内保障公司向境外保障公司提供的再保障服务除外），实行与原保障服务致的升值税战术。再保障同对应多个原保障同的，设备保温施工扫数原保障同均适用征升值税战术时，该再保障同适用征升值税战术。不然，该再保障同应按规章交纳升值税。原保障服务，是指保障分出与投保东谈主之间径直订立保障同而建立保障关系的业务行为。

21.医疗机构经受其他医疗机构寄托，按照不于地市以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价钱（包括政府指价和按照规章由供需双协商服气的价钱等），提供《世界医疗服务价钱技俩程序》所列的各项服务，可适用本公告二条项“医疗机构提供的医疗服务”战术。

22.为了配国住房轨制校正，企业、行政治业单元按房改成本价、圭臬价出售住房取得的收入。

23.住房公积金管制中心用住房公积金在指定的寄托银行披发的个东谈主住房贷款取得的利息收入。

24.黄金分娩和筹办单元销售黄金（不包括以劣品种：号为AU9999、AU9995、AU999、AU995，规格为50克、100克、１公斤、３公斤、12.5公斤的黄金，统称圭臬黄金）和黄金矿砂（含伴生金）。

25.信达财富管制股份有限公司、中信金融财富管制股份有限公司、长城财富管制股份有限公司和东财富管制股份有限公司及各自经批准分设于各地的分支机构（以下称财富公司），在收购、链接和管制剩余战术剥离不良财富和改制银行剥离不良财富经过中开展的以下业务：

（1）经受干系国有银行的不良债权，借债以货色、不动产、形财富、有价证券和票据等抵充贷款本息的，财富公司销售、转让该货色、不动产、形财富、有价证券、票据以及利用该货色、不动产从事的融资租出业务。

（2）经受干系国有银行的不良债权取得的利息。

（3）财富公司所属的投资贪图类公司，为本公司收购、链接、管制不良财富而提供的财富、技俩评估和审计服务。

战术剥离不良财富，是指财富公司按照国务院规章的范围和额度，以账面价值进行收购的干系国有银行的不良财富。

管制不良财富，是指财富公司按照关联法律、行政法则，为使不良财富的价值得到结束而选拔的债权升沉的方法，具体包括把持出售、置换、财富重组、债转股、证券化等法对贷款过火典质品进行管制。

财富公司除收购、链接、管制规章的战术剥离不良财富和改制银行剥离不良财富业务外，从事其他筹办业务应律照章纳税。

除另有规章者外，财富公司所属、附庸企业，不得享受财富公司征升值税的战术。

26.下列文献中现行有的升值税惠战术。

（1）《财政部 国税务总局对于站关联税收问题的见告》（财税字〔1999〕264号）。

（2）《财政部 国税务总局对于医疗卫期望构关联税收战术的见告》（财税〔2000〕42号）三条。

（3）《财政部 国税务总局对于信达等4金融财富管制公司税收战术问题的见告》（财税〔2001〕10号）。

（4）《财政部 国税务总局对于东财富管制公司管制港澳（集团）有限公司关联财富税收战术问题的见告》（财税〔2003〕212号）。

（5）《财政部 国税务总局对于征蔬菜开通表情升值税关联问题的见告》（财税〔2011〕137号）和《财政部 国税务总局对于征部分鲜嫩肉蛋居品开通表情升值税战术的见告》（财税〔2012〕75号）。

（6）《财政部 国税务总局对于熊猫普制金币征升值税战术的见告》（财税〔2012〕97号）。

（7）《财政部 税务总局 海关总署对于18届世界中学生分通会等三项综提醒会税收战术的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2020年19号）。

（8）《财政部 税务总局对于解救小微企业融资关联税收战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年13号）。

（9）《财政部 税务总局对于金融机构小微企业贷款利息收入征升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年16号）。

（10）《财政部 税务总局对于延续试验农户、小微企业和个体工商户融资担保升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年18号）。

（11）《财政部 税务总局 科技部 陶冶部对于连续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间关联税收战术的公告》（财政部 税务总局 科技部 陶冶部公告2023年42号）。

（12）《财政部 税务总局对于延续实施小额贷款公司关联税收惠战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年54号）。

（13）《财政部 税务总局对于延续实施供热企业关联税收战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年56号）（至2027年供暖期收尾）。

（14）《财政部 税务总局对于连续实施农村饮水安全工程税收惠战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年58号）。

（15）《财政部 税务总局对于延续实施边销茶升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年59号）。

（16）《财政部 税务总局对于延续征国产抗艾滋病病毒药品升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年62号）。

（17）《财政部 税务总局对于延续实施金融机构农户贷款利息收入征升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年67号）。

（18）《财政部 税务总局 中央宣传部对于延续实施文化体制校正中筹办文化作事单元转制为企业关联税收战术的公告》（财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年71号）。

（19）《财政部 海关总署 税务总局对于哈尔滨2025年九届亚洲冬季提醒会税收战术的见告》（财税〔2024〕24号）。

（20）《财政部 海关总署 税务总局对于2025年12届世界提醒会税收战术的见告》（财税〔2025〕15号）。

三、适用肤浅计税法的技俩

（）自2026年1月1日至2027年12月31日，般纳税东谈主发生以下应税交易，不错取舍适用肤浅计税法，按照3的规章征收率计划交纳升值税。

1.销售自行采掘的建筑用和分娩建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物聚首自行分娩的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

2.袖珍水力发电单元销售自产的电力。袖珍水力发电单元，是指装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的袖珍水力发电单元。

3.销售自来水。水利工程供应水比照销售自来水战术试验。

4.寄卖商店代销寄卖物品（包括住户个东谈主寄卖的物品在内）。

5.典当业销售死当物品。

6.提供环球交通运输服务。环球交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、资料客运、班车。班车，是指按固定途径、固定时期运营并在固定站点泊岸的运输游客的陆路运输服务。

7.以清包工式提供的建筑服务。以清包工式提供建筑服务，是指施工不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取东谈主工费、管制费或者其他用度的建筑服务。

8.为建筑工程老技俩提供的建筑服务。建筑工程老技俩，是指《建筑工程施工许可证》注明的同开工日历在2016年4月30日前的建筑工程技俩；《建筑工程施工许可证》未注明同开工日历或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包同注明的开工日历在2016年4月30日前的建筑工程技俩。

9.依据关联法律、法则批准缔造的农村信用社、村镇银行、农村资金和谐社、法东谈主机构在县（市、区、旗）及县以下地区的农村作银行和农村营业银行提供金融服务。县（市、区、旗）不包括直辖市和地市所辖区。

10.非企业单元提供的研发和技能服务、信息技能服务、鉴证贪图服务，以及销售技能、著述权等形财富。

11.公路筹办企业收取开工日历在2016年4月30日前的速公路的车辆通行费。速公路的开工日历，以干系施工许可讲明上注明的同开工日历为准。

12.提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

13.提供非学历陶冶服务、陶冶辅助服务。

14.资管居品管制东谈主运营契约制资管居品经过中发生的升值税应税行径。

资管居品管制东谈主，包括银行、相信公司、公募基金管制公司过火子公司、证券公司过火子公司、期货公司过火子公司、私募基金管制东谈主、保障财富管制公司、业保障财富管制机构、养老保障公司。

资管居品，包括银行清爽居品、资金相信（包括集资金相信、单资金相信）、财产权相信、公开召募证券投资基金、特定客户财富管制缱绻、集财富管制缱绻、定向财富管制缱绻、私募投资基金、债权投资缱绻、股权投资缱绻、股债结型投资缱绻、财富解救缱绻、组类保障财富管制居品、养老保障管制居品。

15.下列文献中现行有的升值税惠战术。

（1）《财政部 海关总署 税务总局 国药品监督管制局对于抗药品升值税战术的见告》（财税〔2018〕47号）。

（2）《财政部 海关总署 税务总局 药监局对于漠视病药品升值税战术的见告》（财税〔2019〕24号）。

（3）《财政部 海关总署 税务总局 药监局对于发布二批适用升值税战术的抗药品和漠视病药品清单的公告》（财政部 海关总署 税务总局 药监局公告2020年39号）。

（4）《财政部 海关总署 税务总局 药监局对于发布三批适用升值税战术的抗药品和漠视病药品清单的公告》（财政部 海关总署 税务总局 药监局公告2022年35号）。

（5）《财政部 税务总局对于延续实施邮政储蓄银行三农金融作事部涉农贷款升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年66号）。

（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，般纳税东谈主发生以下应税交易，不错取舍适用肤浅计税法，按照5的规章征收率计划交纳升值税。

1.2016年4月30日前订立的不动产融资租出同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租出服务。

2.收取开工日历在2016年4月30日前的公路、二公路、桥、闸通行费。公路、桥、闸的开工日历，以干系施工许可讲明上注明的同开工日历为准。

3.出租其2016年4月30日前取得的不动产。

4.销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产。

5.转让其2016年4月30日前取得的地盘使用权。

6.房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老技俩。

房地产老技俩，是指《建筑工程施工许可证》注明的同开工日历在2016年4月30日前的房地产技俩；《建筑工程施工许可证》未注明同开工日历或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包同注明的开工日历在2016年4月30日前的房地产技俩。

房地产开发企业以围填海式取得地盘并开发的房地产技俩，以围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包同注明的围填海开工日历服气同开工日历。

房地产开发企业购入未完工的房地产老技俩连续开发后，以我方形态立项销售的不动产，属于房地产老技俩。

（三）纳税东谈主发生以下应税交易，不错取舍适用肤浅计税法，按照规章征收率计划交纳升值税。

1.自2026年1月1日起，般纳税东谈主销售我方使用过的属于升值税法二十二条文章不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财富，按照肤浅计税法依照3征收率减按2计划交纳升值税。

固定财富，是指使用期限过12个月的机器、机械、运输器具以过火他与分娩筹办干系的开辟、器具、器具等。

2.自2026年1月1日起，小鸿沟纳税东谈主（不含当然东谈主）销售我方使用过的固定财富，按照肤浅计税法依照3征收率减按2计划交纳升值税。

3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照肤浅计税法依照3征收率减按2计划交纳升值税。

旧货，是指投入二次开通的具有部分使用价值的货色（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括我方使用过的物品。

4.自2026年1月1日起，个东谈主（不含个体工商户中的般纳税东谈主）出租住房，按照肤浅计税法依照3征收率减按1.5计划交纳升值税。

5.自2026年1月1日起，《财政部 税务总局 住房城乡成立部对于完善住房租出关联税收战术的公告》（财政部 税务总局 住房城乡成立部公告2021年24号）中现行有的升值税惠战术。

6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小鸿沟纳税东谈主发生除销售、出租不动产或者转让地盘使用权之外的升值税应税交易，依照3征收率减按1征收率征收升值税；按规章预缴升值税的技俩，当期在预缴地结束的一齐价款、预收款（均不含升值税）计达到升值税起征点的，减按1预征率预缴升值税。

7.自2026年1月1日至2027年12月31日，《财政部 税务总局对于延续实施二手车经销关联升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年63号）中现行有的升值税惠战术。

（四）关联规章。

1.般纳税东谈主销售自行开发的房地产技俩、提供建筑服务，不错按照房地产开发技俩、工程成立技俩取舍适用肤浅计税法。除上述情形外，般纳税东谈主应当就同肤浅计税法技俩标一齐应税交易并取舍适用肤浅计税法。

2.般纳税东谈主自取舍适用肤浅计税法当月起，36个月内不得变；期限届满后，自取舍适用般计税法当月起，36个月内不得再取舍适用肤浅计税法。

3.纳税东谈主按照肤浅计税法依照规章征收率计划交纳升值税的，按照下列公式计划销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋规章征收率）

四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税东谈主发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除干系价款后计划销项税额或者应纳税额

（）金融机构开展贴现、转贴现业务，以其本体持有票据时间取得的利息收入当作销售额。

金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现东谈主开具升值税鄙俚发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具升值税鄙俚发票。

（二）证券登记结算有限包袱公司按规章提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算经过中收取的资金交收违约罚息，允许从含税销售额中扣除。

（三）融资租出和融资售后回租业务。

1.经国务院行业专揽部门批准（含备案）从事融资租出业务的纳税东谈主，提供融资租出服务，支付的借债利息（包括外汇借债和东谈主民币借债利息）、刊行债券利息和车辆购置税，允许从含税销售额中扣除。

2.经国务院行业专揽部门批准（含备案）从事融资租出业务的纳税东谈主，提供融资售后回租服务，对外支付的借债利息（包括外汇借债和东谈主民币借债利息）、刊行债券利息，允许从含税销售额（不含本金）中扣除。

3.纳税东谈主根据2016年4月30日前订立的有形动产融资售后回租同，在同到期前提供的有形动产融资售后回租服务，不错连续按照有形动产融资租出服务交纳升值税。

连续按照有形动产融资租出服务交纳升值税的纳税东谈主，经国务院行业专揽部门批准（含备案）从事融资租出业务的，根据2016年4月30日前订立的有形动产融资售后回租同，不错取舍以下法之计划销项税额或者应纳税额：

（1）向承租收取的价款本金，以及对外支付的借债利息（包括外汇借债和东谈主民币借债利息）、刊行债券利息，允许从含税销售额中扣除。

纳税东谈主提供有形动产融资售后回租服务，计划当期销项税额或者应纳税额时不错扣除的价款本金，为书面同商定确当期应当收取的本金。书面同或者书面同莫得商定的，为当期本体收取的本金。

（2）支付的借债利息（包括外汇借债和东谈主民币借债利息）、刊行债券利息，允许从含税销售额中扣除。

4.做生意务部授权的省商务专揽部门和国经济技能开发区批准（含备案）的从事融资租出业务的纳税东谈主，实收获本达到1.7亿元的，从达到圭臬确当月起按照上述规章试验。

（四）纳税东谈主提供建筑服务适用肤浅计税法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。

（五）般纳税东谈主提供劳务移交服务，代用工单元支付给劳务移交职工的工资、福利和为其办理的社会保障及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

劳务移交服务，是指取得《劳务移交筹办许可证》的劳务移交公司，为了欢畅用工单元对于各种天真用工的需求，将职工移交至用工单元，经受用工单元管制并为其责任的服务。

取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装看管押运服务）比照上述战术试验。

（六）纳税东谈主提供旅游服务，向旅游服务购买收取并支付给其他单元或者个东谈主的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度，允许从含税销售额中扣除。

（七）纳税东谈主转让其2016年4月30日前取得的地盘使用权，取舍适用肤浅计税法计税的，取得该地盘使用权的原价允许从含税销售额中扣除。

（八）般纳税东谈主销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，取舍适用肤浅计税法计税的，以及小鸿沟纳税东谈主销售其取得（不含自建）的不动产（不含个东谈主销售购买的住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。

（九）房地产开发企业销售房地产技俩。

房地产开发企业销售其开发的适用般计税法计税的房地产技俩，受让地盘时向政府部门支付的地盘出让金、征地和拆迁赔偿用度、地盘前期开发用度和地盘出让收益（以下统称地盘价款），以及在取得地盘时向其他单元或个东谈主支付的货币体式拆迁赔偿用度，允许从含税销售额中扣除。

当期允许扣除的地盘价款=（当期销售房地产技俩建筑面积÷房地产技俩可供销售建筑面积）×支付的地盘价款

当期销售房地产技俩建筑面积，是指当期进行纳税陈诉的升值税销售额对应的建筑面积。

房地产技俩可供销售建筑面积，是指房地产技俩不错出售的总建筑面积，不包括销售房地产技俩时未单作价结算的配套环球设施的建筑面积。

房地产开发企业（包括多个房地产开发企业构成的联体）受让地盘向政府部门支付地盘价款后，缔造技俩公司对该受让地盘进行开发，同期符下列条件的，可由技俩公司按规章扣除房地产开发企业向政府部门支付的地盘价款。

1.房地产开发企业、技俩公司、政府部门三订立变条约或补充同，将地盘受让东谈主变为技俩公司；

2.政府部门出让地盘的用途、缱绻等条件不变的情况下，签署变条约或补充同期，地盘价款总和不变；

3.技俩公司存续时间的一齐股权由受让地盘的房地产开发企业持有。

（十）纳税东谈主开展金银饰以旧换新业务，旧金银饰的作价允许从含税销售额中扣除。

（十）纳税东谈主按照本公告四条三项至九项规章从含税销售额中扣除的价款，应当取得符法律、行政法则或者税务总局规章的法有把柄留存备查。不然，不得扣除。

1.适用四条五项规章，以工资、福利支付记载，社会保障缴费记载以及住房公积金缴存记载为法有把柄。

2.适用四条七、九项规章，向政府支付地盘价款的，以省以上（含省）财政部门监（印）制的财政票据为法有把柄。

3.适用四条七、八项规章，向其他单元或者个东谈主支付的款项，以发票或者法院判决书、裁定书、长入书，以及仲裁裁决书、公证债权通告为法有把柄。如因丢失等原因法提供取得不动产时的发票，以其他能讲明契税计税金额的完税把柄等贵府为法有把柄。

4.适用四条九项规章，向其他单元或个东谈主支付的货币体式拆迁赔偿用度，以拆迁条约、拆迁双支付和取得拆迁赔偿用度把柄等大致讲明拆迁赔偿用度真确的材料为法有把柄。

5.除本项上述规章外，按以下规章试验。

（1）支付给境内单元或者个东谈主的款项，以发票或者省以上（含省）财政部门监（印）制的财政票据为法有把柄。

（2）支付给境外单元或者个东谈主的款项，以该单元或者个东谈主的签收单子为法有把柄，税务机关对签收单子有疑义的，不错要求其提供境外公证机构的阐述讲明。

（3）交纳的税款，以完税把柄为法有把柄。

纳税东谈主取得的上述把柄属于升值税扣税把柄的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（十二）纳税东谈主按照四条二项至八项规章从含税销售额中扣除干系价款的，应按以下规章开具发票，不然，不得扣除。

1.适用四条二、三、四、六项规章，从含税销售额中扣除的干系价款，不得开具升值税用发票，不错开具鄙俚发票。

2.适用四条五、七、八项规章，一齐含税销售额和扣除的价款应在同张发票上分散列明，发票的税额按含税销售额扣除干系价款后计划。

五、其他升值税惠技俩

（）自2026年1月1日至2027年12月31日，般纳税东谈主提供管谈运输服务，对其升值税本体税负过3的部分实行升值税即征即退战术。

升值税本体税负，是指纳税东谈主当期提供管谈运输服求本体交纳的升值税额占纳税东谈主当期提供管谈运输服务取得的销售额的比例。

（二）自2026年1月1日起，般纳税东谈主购进农居品，取得般纳税东谈主开具的升值税用发票或海关升值税用缴款书的，以升值税用发票或海关升值税用缴款书上注明的升值税额为进项税额；从按照肤浅计税法依照3征收率计划交纳升值税的小鸿沟纳税东谈主取得升值税用发票的，以升值税用发票上注明的金额和9的扣除率计划进项税额；取得（开具）农居品销售发票或收购发票的，以农居品销售发票或收购发票上注明的农居品买价和9的扣除率计划进项税额。般纳税东谈主从农民业作社购进的税农居品，可按9的扣除率计划进项税额。

（三）自2026年1月1日至2027年12月31日，药品分娩企业销售自产调动药的销售额，为向购买收取的一齐价款，其提供给患者后续费使用的相易调动药，不属于升值税视同应税交易范围。

（四）自2026年1月1日起，下列文献中现行有的升值税惠战术连续实施。

1.《财政部 国税务总局对于软件居品升值税战术的见告》（财税〔2011〕100号）。

2.《财政部 国税务总局对于异邦驻华使（）馆过火馆员在华购买货色和服务升值税退税战术的见告》（财税〔2016〕51号）和《财政部 税务总局对于异邦驻华使（）馆过火馆员在华购买货色和服务升值税退税战术关联问题的补充见告》（财税〔2017〕74号）。

3.《财政部 税务总局对于完善资源综利用升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2021年40号）。

4.《财政部 海关总署 税务总局对于调动风力发电等升值税战术的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2025年10号）二条。

（五）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列文献中现行有的升值税惠战术连续实施。

1.《财政部 国税务总局对于食粮企业升值税征问题的见告》（财税字〔1999〕198号）和《财政部 国税务总局对于征储备大豆升值税战术的见告》（财税〔2014〕38号）。

2.《财政部 国税务总局对于退还集成电路企业采购开辟升值税期末留抵税额的见告》（财税〔2011〕107号）。

3.《财政部 国税务总局对于在部分行业试行农居品升值税进项税额刚毅扣除办法的见告》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国税务总局对于扩大农居品升值税进项税额刚毅扣除试点行业范围的见告》（财税〔2013〕57号）。

4.《财政部 国税务总局对于促进残疾东谈主作事升值税惠战术的见告》（财税〔2016〕52号）。

5.《财政部 税务总局对于明确偿转让股票等升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2020年40号）。

6.《财政部 税务总局对于集成电路企业升值税加计抵减战术的见告》（财税〔2023〕17号）。

7.《财政部 税务总局对于工业母机企业升值税加计抵减战术的见告》（财税〔2023〕25号）。

8.《财政部 税务总局 退役军东谈主事务部对于跨越扶持自主作事退役士兵创业作事关联税收战术的公告》（财政部 税务总局 退役军东谈主事务部公告2023年14号）。

9.《财政部 税务总局 东谈主力资源社会保障部 农业农村部对于跨越解救群体创业作事关联税收战术的公告》（财政部 税务总局 东谈主力资源社会保障部 农业农村部公告2023年15号）。

10.《财政部 税务总局对于民用航空发动机和民用飞机税收战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年27号）。

11.《财政部 税务总局对于连续实施银行业金融机构、金融财富管制公司不良债权以物抵债关联税收战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年35号）。

12.《财政部 商务部 税务总局对于研发机构采购开辟升值税战术的公告》（财政部 商务部 税务总局公告2023年41号）和《财政部 科技部 民政部 商务部 税务总局对于连续试验上海市浦东新区关联研发机构适用采购开辟升值税战术资历认定事项的见告》（财税〔2023〕32号）。

13.《财政部 税务总局对于制造业企业升值税加计抵减战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年43号）。

14.《财政部 税务总局对于延续实施宣传文化升值税惠战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年60号）和《财政部 税务总局对于新宣传文化升值税惠战术适用名单的公告》（财政部 税务总局公告2024年11号）。

15.《财政部 税务总局对于延续实施解救文化企业发展升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2023年61号）。

16.《财政部 海关总署 税务总局对于调动风力发电等升值税战术的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2025年10号）条。

17.《财政部 税务总局对于黄金关联税收战术的公告》（财政部 税务总局公告2025年11号）。

（六）《财政部 国税务总局对于开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）中附件2《营业税改征升值税试点关联事项的规章》“般纳税东谈主为甲供工程提供的建筑服务，不错取舍适用肤浅计税法计税”和《财政部 税务总局对于建筑服务等营改增试点战术的见告》（财税〔2017〕58号）“建筑工程总承包单元为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，成立单元自行采购一齐或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用肤浅计税法计税”的规章自2026年1月1日起罢手试验，纳税东谈主在2026年1月1日前已适用肤浅计税法的技俩，连续按照原战术规章试验。

六、本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和升值税法、升值税法实施条例、《财政部 税务总局对于个东谈主销售住房升值税战术的公告》（财政部 税务总局公告2025年17号）外，在2025年12月31日前制发文献规章的国内表情升值税惠战术同期罢手试验。

特此公告。

财政部  税务总局

2026年1月30日

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